Posibles cambios para 2027

El Paquete Económico 2027 ya fue presentado y, aunque todavía estamos hablando de propuestas que deberán pasar por el proceso legislativo, podemos ver algunas cosas que llaman la atención.

Dentro de las propuestas se contempla dar continuidad al Programa de Regularización Fiscal que determina no pagar multas ni recargos de adeudos fiscales.

El primer cambio importante está en las personas físicas RESICO. Actualmente, el límite de ingresos es de 3.5 millones de pesos anuales. La propuesta pretende elevarlo a 5 millones de pesos, manteniendo una tasa máxima de ISR de 2.5%.

Además, se propone corregir uno de los problemas más fuertes del RESICO: prácticamente quedar fuera para siempre. Para 2027 se plantea que una persona física pueda regresar al régimen cuando nuevamente cumpla con el límite de ingresos y se encuentre al corriente en sus obligaciones fiscales.

Para las personas morales, el límite de ingresos aumentaría de 35 a 50 millones de pesos anuales. Esto significa que muchas pequeñas y medianas empresas que actualmente se encuentran en el Régimen General podrían tener acceso a RESICO si cumplen con el resto de los requisitos.

Pero existe otro cambio que considero incluso más importante: el RESICO para personas morales dejaría de ser obligatorio y se convertiría en opcional.

Actualmente, si una sociedad cumple con determinados requisitos, debe tributar bajo este régimen. Con la reforma propuesta, la empresa podría analizar si realmente le conviene permanecer en RESICO o utilizar el Régimen General.

Y esto es exactamente como debería funcionar una decisión fiscal: primero se hacen números y después se escoge el régimen.

También se propone permitir que determinadas personas morales que hayan salido de RESICO puedan regresar posteriormente cuando vuelvan a encontrarse dentro del límite de ingresos, estén al corriente en sus obligaciones y cumplan nuevamente con los requisitos correspondientes.

Otro beneficio importante está relacionado con las inversiones.

La propuesta aumenta considerablemente algunos porcentajes de deducción para las personas morales en RESICO. Por ejemplo, mobiliario y equipo de oficina podría pasar de 25% a 50%; automóviles y equipo de transporte, de 25% a 50%; y determinado equipo de cómputo podría llegar hasta una deducción del 100%. La intención es sencilla: permitir que las empresas recuperen fiscalmente sus inversiones en menos tiempo.

Pero quizá una de las propuestas que más atención va a generar es la nueva opción simplificada para determinar el IVA.

Los contribuyentes de RESICO (físicas y morales) podrían optar por pagar el IVA aplicando una tasa del 7% sobre las contraprestaciones cobradas, en sustitución de la mecánica tradicional de IVA cobrado menos IVA pagado. Frente al cliente se cobra el 16% pero el contribuyente pagaría al SAT solo el 7%.

Aquí aparece la primera advertencia: el 7% no necesariamente significa pagar menos IVA.

Quien elija esta opción ya no podría acreditar el IVA de sus gastos, compras o importaciones. Por ello puede resultar muy atractivo para empresas de servicios con pocos gastos sujetos a IVA, pero puede ser una mala alternativa para comercializadoras, manufactureras o empresas que realizan inversiones importantes.

Por ejemplo, un despacho que principalmente paga nómina podría beneficiarse considerablemente. Una empresa que compra mercancía gravada al 16%, probablemente tendría que analizarlo con mucho mayor cuidado.

La segunda advertencia es igualmente importante: no debemos tomar decisiones con una reforma que todavía no está aprobada.

Recuerda el régimen fiscal más barato en apariencia no siempre es el más conveniente.

Antes de elegir RESICO, Régimen General o incluso la nueva opción de IVA del 7%, habrá que proyectar ingresos, gastos, inversiones, IVA acreditable y flujo de efectivo.

Porque una estrategia fiscal no consiste en escoger el régimen que tiene la tasa más pequeña, consiste en escoger el que funciona mejor para tu empresa.